传统会计难满足企业管理需求？且看管理会计的独特之处

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目前国内财务专业人员数量达两千万人，但其中从事基础财务事务的人员高达一千五百万，若要促使这部分人转向管理岗位，就必须首先调整他们的财务认知模式。

据部分学者分析，往后十年，会计领域的职业构成会出现显著变化，在科技发展的推动下，初步估计大概有六成基础财务会计人员可能失去工作或需要转换职业方向，所以“基础财务会计”需要向“管理财务会计”发展，不然低阶财务会计人员会被管理财务会计人才所替代。

首先，谈谈财务观念，个人认为这是一个涵盖范围很广的说法，并非一个特定术语，对其难以明确界定。

现代社会进步推动职业划分更加精细，财务领域的任务被分配到众多职位上，例如负责现金管理的收银职位，处理资金流动的资金职位，从事融资业务的融资职位，管理应收账款的应收会计职位，处理应付账款的应付会计职位，负责总账记录的总账会计职位，编制财务报表的报表会计职位，进行数据研究的分析职位，处理税务事务的税务职位，核算产品成本的成本职位，控制运营开支的费用职位，以及专门负责开具票据的开票职位，执行审计检查的稽查职位等等，这些不同的职位都属于财务工作领域，数量众多，很难设想他们的工作思路会完全相同。

笼统而言，财务观念对于财务人员在日常工作里相当重要，是一种应当具备的思维模式或行为方式。譬如说，一名会计在处理每项交易时，会考虑如何进行账务处理，该记入借方还是贷方，明细科目是否存在偏差或重叠，辅助科目的选择是否得当，月末是否需要结转或分摊，以及这对资产、负债和利润表的具体作用等等。

各类财务人员会形成各自的思考模式，然而经过实践，我们总结出以下十二项是财务从业者不可或缺的核心理念：

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结果导向性思维

这张图显示，框左侧呈现业务人员的观察角度。业务角度侧重分析流程，而财务角度则关注成效，所以即便存在各种业务层面的变动因素，最终目标都是转化为明确的财务指标。财务指标体现在右侧的框内，具体表现为收益增长，利润提升，资金流转更加顺畅。资产状况得到改善，债务规模得到有效管理。

人力资源管理领域，其实存在一种广为人知的工具，它叫做平衡记分卡，许多企业和人力资源管理者都对其有所耳闻。

这个工具的用途是什么？它能让具体的业务指标，同我们的财务指标关联起来，从而实现战略部署。平衡记分卡中，最顶层的指标是财务指标。财务指标之下是客户层面的指标。也就是说，为了取得优异的财务表现，我们必须服务好客户，并且深入洞察市场。接下来要探讨的是行业后续的层面，涉及公司运作环节的难题，具体的工作环节旨在服务客户，服务商品，最终一个层面关乎于认知进步与成长。各个层面都设定有对应的衡量标准。

这个工具的核心功能在于逐步拆解我们的总体规划，将其转化为明确的业务表现标准，确保这些标准能够与整体发展方向和财务预期实现有效关联。

比如有一次，我在餐馆用餐，点了一份米饭，数量相当可观，难以全部吃完，在同类场所中这种情况也很常见。于是，我向工作人员提出能否将饭量减半，并相应降低费用，但对方表示餐厅有规定不允许这样做，最终我便决定放弃那份米饭。

这个案例表明，即便企业经营活动非常出色，若无法有效转化为财务成果，那么此类业务改进往往难以持久。以先前提及的情况为例，餐食份量虽然很大，但顾客实际需求并非如此，导致公司无法获得相应收益，这种情况便属于缺乏成效。财务视角的首要特质，在于必须注重最终的经济效益。我们把它叫做结果导向性的思维。

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整体性思维

这张图画出了不同经济指标相互影响的情况，可以知道没有任何经济指标是单独存在的。比如一个企业的营收状况，会受到企业资源的限制。这些资源质量的好坏会直接决定营收，同时营收的提升也会引起资源数量的变化，资源还会影响到借贷，那么债务数量就会有变化。我们的营收出现了波动，盈利状况或可随之改变，盈利状况的波动会引发资金流动的变动，资金流动的变动会致使企业所有者权益发生变动。这种考虑方式称之为系统性的考量，因此我们在改进财务指标时，必须相互关联地进行审视。

我们企业未来期望显著提升经营收益，为此需着手进行相关筹备，包括配置必要设施设备。随着设施设备数量增长，负债额度相应扩大。负债额度扩大，将产生相关支出，例如可能涉及融资成本，进而对最终盈利状况产生影响。最终可能导致企业负债比率增高，并且因为借贷费用异常昂贵，公司收益未必能相应增长，因此公司任何一项业务，都会牵动诸多经济指标。必须采用全局性视角，运用关联性思维，处理公司的经营与财务事务，切莫单独分析任何一个指标。

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会计的左右思维

方案的两个版本，就能帮助企业节省数十万元税款！这种做法是会计处理中的巧妙策略！出色的财务工作者总是引导决策者选择合适的选项，而非提出需要解答的问题！每次谈判时，提供多个备选计划，清晰说明各自的利弊，有时还可以加入个人看法，这样才算是管理者可靠的助手！

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会计的专业延伸性思维

财务必须具备扎实的专业素养。若要赢得上司的信赖，需展现出卓越的专业水准。务必牢记：即便私人交情再深厚，也无法真正帮他攻克眼前的困境：他终究不会真正信任你！

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会计的服务思维

借助业务活动实现税务减免，财务工作需为经营者提供支持，财务人员应掌握主动与经营者沟通的技巧，并能积极响应其需求

老板工作繁忙，你的迅速反馈，能让他明白工作的进展情况，让他觉得所有事情都在他的安排之内。给予老板这种掌控感十分关键。及时向领导陈述你的工作进展，在职业发展中意义非凡，确保上级对未来状况心中有数，这是至关重要的一个步骤，也是你财务工作水平的一种展示！

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财务敏感度思维

亦称：商业洞察力！经营敏感度众多私营公司负责人凭借丰富管理经验，逐步培养出卓越的财务洞察力。他们能够精确回忆所有经手审批的款项动向！数据敏感度，会计不仅需呈现数据，更应深度分析数据！财务工作者须对数据真实性负责。数据是诚信的体现。提供准确信息，实属不易之事。必须穿透重重迷障，揭开内幕，这好比会计从业者掌握的锐利武器，所言所语，措辞方式，都具备显著的作用和冲击力。

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会计的证据链思维

税务部门检查某某公司账目，发现2016年有四次购置衣物的单据，总计金额46.8万元。

会计处理如下：

借：管理费用-劳保费 40万元

应交税费-应交增值税（进项税额）6.8万元

贷：银行存款  46.8万元

但是税务局的处理是：

对劳动防护装备不予接受，由于相关服装已直接发放给每位工作人员，理应划入员工薪酬总额，需补缴税款将近两万元，并且会被处以原罚款金额的一半。

所以：公司需要拿出证明，表明那些衣物并非赠予职工私有，而是公司资产，并且同公司的业务活动存在关联。

1.购买工装的采购合同；

公司员工手册中清楚说明，工作服为公司财产，离职人员必须将制服归还企业！

3.公司内部制度要求上班必须穿戴工作服，否则罚款！

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会计持续学习的思维

求知需要借助外力，会计工作者必须持续不断进修：从事财会工作不应畏惧麻烦他人，反而应当更积极地寻求他人的帮助。

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会计的创新性思维

财务需要具备极强的应变能力。财务工作并非一成不变。出色的财务人员非常机动，能够根据企业需求，将看似无法实现的事情巧妙应对，从而促成其实现。

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政策的前瞻性思维

财务工作者要随时留意并分析最新的税务法规，同时深入理解这些法规的深层含义，这样才能掌握灵活运用政策的方法，以便能够预见性地运用政策。

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会计的风险性思维

会计工作者如同在钢丝上表演的艺人，一旦出现差错，便可能坠入违法的境地。有人戏称会计职业是“赚取卖菜的收入，费心卖毒品”，这种说法既体现了会计人员的辛酸，也流露出他们的无助。

案例：

最近山东省有一家公司在武汉伪造了增值税专用发票，总金额为2677万元，其中税款部分有389万元，这个案件已经由法院审理完毕，公司的主要负责人因为虚开增值税专用发票的罪名受到了刑事处罚，而一名不知情的会计也被判处三年有期徒刑。

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会计的法律思维

财务工作跟业务活动、法律事务以及税务管理联系非常紧密，会计进行账务处理的基本准则就是确保不触犯法规！

财务工作者必须牢记：妥善处理账目，精准开具票据，合规申报税务，安稳度日方为会计之本，既能令公司安心，亦可让家庭无忧。各行各业均有其独特之处和固有观念，财务领域同样如此。

个人认为，从事财务工作所需的基础，并不仅仅取决于“业务能力”，所谓的“财务观念”也存在着一定的限制作用，这种限制阻碍了部分人进入财务行业，同时也妨碍了更多人在这个行业里获得更大的发展空间。

通常情况下，领导职位并非专业领域，其真正价值在于具备领导能力，这一点在财务工作方面也完全正确。

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企业收入高，利润一定高

企业的收入与成本

企业营收增长，不代表利润同步提升，这一观点显而易见地不正确。背后原因其实很简单，一方面，为追求更高营收，公司可能进行规模扩张，增加员工数量。另一方面，可能承担更多债务，导致运营成本急剧增加，最终费用增长幅度可能超过收入增幅。这些因素综合作用，就会造成利润与收入增长不成比例的现象。

这个问题究竟源自何处？我们不妨探究一下，收益究竟是怎样一种产出？必须明确的是，收益根本上是方针和运作的成效。

确立企业前进的准确路径，明确合理的行动蓝图。依照规划开展事务，借此得到应有的成果。

然而，与收益相匹配的还有开销，开销并非源于战略和经营，而是公司管理的产物。

经营活动的核心在于寻求成本最低且效果最佳的方法以实现组织宗旨。运营工作需服从于整体规划，一旦未能有效支撑战略方向，便可能引发成本激增问题。即便营收同步增长，其增幅也可能落后于开支攀升的速度，最终造成企业盈利状况不尽如人意。

利润表

财务方面，是否存在某种报表能够体现前面所说的联系？当然存在此类报表，而且也是人们较为关注的报表，即利润表。请参看下方展示的图片。该图片呈现了利润表的基本构造，左侧体现的是企业各项营收，右侧体现的是企业日常运作所需开支。

其中营业成本与期间费用详解如下：

最后将收入减去成本，即为利润。

利润表中有一些关键性指标，如毛利、营业利润。

1.毛利

营业额扣除生产费用后，这个数值越高，说明企业商品的可比性越强，或者行业中的排他性越明显。

是什么原因呢，比如以茅台酒为例，其生产花费10元，转手能卖到100元，因此利润率高达90%。由此可见，这款酒必定是市场上极具竞争力的商品。

2.营业利润

毛利扣除运营成本后得到营业利润，这个数据既体现了产品在市场中的竞争水平，也反映了公司整体的管理效能。

通常情况下，正规企业营业利润应当为正数，倘若营业利润为负数，则说明该企业存在收支失衡的问题，这是一个非常不利的状况。

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资产规模大，企业一定强

知识经济时代到来，资产规模不再决定企业强弱

收入水平并非由财产总体多少决定，关键在于财产优劣程度，以及财产流转速度，同时也要看经营模式是否完善。

本机构存放数量极多的物品，其品质不高，难以售出，因此无法获得收益，导致机构发展受阻。

非常典型的一个例子：

先前阿里巴巴披露了一张图表，表明沃尔玛历经五十四载光阴，吸纳了两百二十万工作者，实现了三十万亿元的营收额，而阿里巴巴在十三年内，仅凭八千名职员便已达成，其资产体量却不及沃尔玛。由此可见，尽管两家公司的营收均为3000万亿，但它们的资产体量却存在巨大差异，这是何故？根本原因在于知识经济的兴起，知识经济的兴起使得企业经营成果不再主要依托财务报表中的实体资产，而是越来越依赖于财务报表之外的隐性资源。

因此，这就是全新商业模式的构建过程。企业怎样来表现这些变化呢？需要借助一份财务状况报告来呈现。

资产负债表

资产负债表的左侧，列出了企业实际拥有的各项资源。右侧则展示了所有者的投资和收益情况。这两部分相加，构成了企业的全部财产。

现金、未收回款项、库存物资，这三种资源是企业日常运作中会互相转换的。资金先变成库存物资，然后库存物资再变成未收回款项，接着未收回款项又变回资金。我们可以借助下面的图形来展示这一流程。

固定资本与无形资本，以及这些营运资本，营运资本刚才提到，涵盖应收款项，涵盖现金储备，涵盖库存物资，它们三者之间形成一种流转的关联。这三种流转一旦出现阻断，那么企业的运作就会停滞。

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企业获得融资一定是好事

债务融资带来的财务杠杆

一个浅显的例子如下。

债务融资给企业带来的财务风险

之前提到资产负债表的左边部分，但是右边部分也是需要注重的。

流动负债包含临时性借款，比如向金融机构申请的短期信贷，若未按期偿付本息，个人信誉会受损，屡次发生此类情况，或会妨碍机构未来的融资活动，进而削弱机构资金的周转能力。

非流动负债包括长期借款，比如向金融机构申请到的资金，期限长达二十年，若到期未能偿还，债权人即银行，可以采取法律手段对企业实施破产程序，通过变卖企业资产来回收资金，此举是为了维护债权人的合法利益。

倘若公司的债权缺乏公司财产的对应担保，那么公司存在倾覆的可能性。

股权融资的利弊

通过吸纳新股东进行资本运作，企业能获得资金支持，且无需承担偿还压力，这是其优势所在；然而，伴随而来的弊端也很突出，即公司的决策权会被分散。

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企业利润高，一定很有钱

企业的利润有多种表现形式

钱款是众多形态之一。比如售出货物却尚未收取款项，这时体现为待收账目。若售出货物获得现金，随即用来采购原料制造产品等情形。

因此公司收益丰厚，未必全都转化为货币资金，也就不代表它经济实力强。

现金流量表

现金流量表，就是把现金的增减变化分为了三类活动。一般而言，经营活动的现金流应当是正的，这是为何？如果经营活动的现金流是负的，那意味着什么？意味着销售产品得到的现金，比采购物资付出的现金要少。这对公司来说，是一个警示信号。公司运营可能陷入困境，无法维持正常资金流动，需要寻求外部支持，例如吸引新的投资方，或者处置部分资产，比如出售股票，在市场波动剧烈时，许多投资者被迫卖出持股，承担亏损，这反映了企业资金紧张，被迫变卖资产，从而对业务活动造成不利影响。

借助这份现金收支记录，能够掌握各类经济行为的资金往来情况，这其实可以作为我们评估企业资金流动是否健康的一个参考标准。

利润表、资产负债表、现金流量表之间的关系：

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